親人過世領壽險給付 當心被課稅

​2020-01-02 聯合晚報 記者程士華／台北報導

​​爸媽幫兒女買壽險或儲蓄險，常常一買就是幾十年，且要保人跟受益人不同，台北國稅局提醒，這類保險要特別小心稅務問題，等到最後領取保險給付時，就必須要併入個人基本所得額計稅，如果換算下來所得超過670萬元，就要課稅。

未申報可能被罰款
舉例而言，台北有位王先生（化名）過去被親人列為保險受益人，親人過世後，王先生在2016年領到親人投保壽險的死亡給付共計5,400萬元，這筆所得依法必須申報基本所得額，然而官員指出，王先生因為沒申報基本所得額，最後遭補徵稅額293萬元，還被處以罰鍰117萬餘元。
官員表示，《所得基本稅額條例》規定，受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險，當受益人領到保險給付時，應計入個人基本所得額申報，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，如果同一申報戶當中，有人符合規定，就有申報義務。

官員表示，並不是整筆保險給付都要課稅，《所得基本稅額條例》第12條第1項第2款規定，全家申報的保險費當中，若包括保險死亡給付的部分，每戶全年可以享3,330萬元免計入基本所得額，只有超過限額的部分，以及其他並非死亡給付的部分，才必須計入基本所得額申報。
同樣用王先生的例子來看，5,400萬元保險給付當中，可以先減除免計入所得的3,330萬元，國稅局僅核定王先生漏報2,070萬元所得。2,070萬元還要再加上其綜合所得淨額，再減掉670萬免課稅基本所得額，最後再以20%稅率計算稅額。

2006年前保單不用課
官員提醒，不是所有人壽保險及年金保險都一定要依此規定課稅，如果是2006年以前買的早期保險，由於《所得基本稅額條例》還沒施行，因此可以不用依相關規定課稅。
官員指出，要依照《所得基本稅額條例》課稅的所得有限，除了死亡給付之外，主要還包括海外（含香港、澳門）所得、私募證券投資信託基金的受益憑證所得、非現金捐贈等。

台北國稅局呼籲，納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，應注意申報年度是否有受領上述應計入個人基本所得額的保險給付，如有漏未申報之情形，應儘速於稽徵機關調查前辦理補報及補繳稅款，以免遭補稅處罰。

速覽關鍵

• 要保人跟受益人不同，領取保險給付時要併入個人基本所得額計稅
  

速覽重點
1、要保人跟受益人非屬同一人的人壽及年金保險應計入基本所得額申報
2、如果是95年以前買的保險可以不用計入
3、死亡給付每一申報戶全年合計數在3330萬以下，免予計入
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