配偶病逝前移轉財產 避不了稅

2018-08-30 聯合晚報 記者徐碧華／台北報導

​「老公病重，老婆擔心老公病逝後，遺產遭短期凍結，於是大舉提領老公帳戶內的現金。」勤業眾信聯合會計師事務所協理王瑞鴻表示，這類案子常碰到，卻也最讓人痛心，因為這種行為最不利節稅。「最不建議客戶這麼做。」

為什麼不利呢？因為這轉出去的現金仍會被國稅局查出來歸戶，再列回為遺產。根據遺產及贈與稅法規定，被繼承人死亡前兩年內移轉的財產，雖已不在名下，仍列為被繼承人的遺產。這規定是為了防止有些人知道自己時日無多，在生前把轉出財產，逃避遺產稅。而從銀行帳戶提領現金或把錢轉走，在國稅局查被繼承人帳戶時，一定會被查到，根本避不了稅。
夫妻間的贈與是不必課徵贈與稅的，所以很多人以為「上述提現或轉帳行為」無礙，其實錯了，最大的不利點在於老婆無法對這些轉到自己名下的現金行使「配偶剩餘財產差額分配請求權」。
請求權的規定在民法第1030條之1：法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配。但兩項財產不在此限： 一、因繼承或其他無償取得的財產。 二、慰撫金。
王瑞鴻表示，1030條之1的精神在展現夫妻一體，財產共有。老公在外打拚，老婆持家沒有上班，民法認定兩人對家庭有同樣的貢獻，所以對婚姻關係存續中所增加的財產可以各分一半。
所以，老公過世後，申報遺產，老婆可以計算兩人婚後增加的財產，如果老公比較多，老公婚後增加財產減去老婆婚後增加財產的差額，老婆可以請求這差額的一半作為自己的財產，這差額的一半就不用計入遺產申報。
王瑞鴻指出，假設這差額是5,000萬元，那老婆可以請求2,500萬元，現有遺產稅率是10%、15%、20%三級制，就算以10%稅率計，也可以省稅250萬元。

速覽關鍵

• ​配偶行使剩餘財產差額分配請求額可降低遺產總額

速覽重點
1、擔心遺產遭凍結，2年內大舉提領夫帳戶現金，仍會被併入被繼承人的遺產
2、夫妻若在死亡前2年提現或是轉帳到自己名下，會影響剩餘財產差額分配計算
3、因無償取得的財產，是不需計入剩餘財產差額分配請求權計算內