掌握四要點 股利該採合併或分開計稅

2019-05-13  經濟日報 記者廖賢龍╱即時報導

​台股上巿公司平均殖利率逾4%，很多股民推崇存股收息。富邦證券提醒，高配息雖然吸引人，但對公司財務結構及所處的產業趨勢也要保持敏感度，適時汰弱留強，方不至於賺了股利賠了股價；此外，2018年起，股利課稅方式已不同，今（2019）年報稅可要留意。

富邦證券專家團隊協理陳秋蘭表示，個人居住者股東，自2018年起獲配股利，報稅方式可就合併計稅或分開計稅兩方式中擇優適用。

採合併計稅者，適用累計稅率，另按股利所得的8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶以8萬元為限，用以抵減其應納稅額。這裡有二個要點：一、總所得能減除免稅額、扣除額及基本生活費差額等項，因此，股利適用的稅率可能低至0%，也可能高至40%，差異極大；二、以限額8萬元倒除8.5%得出941,171元，此為股利能享有可抵減稅額的額度。當一申報戶股利所得達941,171元時，乘以8.5%後的數字於四捨五入後為8萬元，意思是在此金額內，每一塊錢的股利都會帶來8.5%的可抵減稅額，超過的股利所得則無法帶來更多的可抵減稅額。

採分開計稅者，股利所得按28%的固定稅率分開計稅，再與其他各類所得計算的應納稅額合併報繳，這裡也有二個要點：一、採分開計稅者未能享受股利乘上8.5%的可抵減稅額；二、是以股利總數乘以固定稅率，非以減除免稅額及扣除額的餘額來計算，這些減項只能用於其他類別所得合併計算時的減項，若該戶其他類別的所得額不足減除免稅額及扣除額，也就浪費了。
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富邦證券提醒，稅率20%以下者採合併計稅較有利，那高稅率的家庭呢？適用稅率為30%者的股利若皆享有8.5%的可抵減稅額，或部分股利在累進稅率計算時課在較低稅率，也是合併計稅有利。稅率為40%者乍看之下，似乎該採分開計稅。

但除了累進稅率的利益，現行夫妻報稅的方式，除了合併總所得計算稅額外，還可以就一方薪資或所得來分開計稅，再與他方所得計稅結果合併報繳，所得可以拆分成兩組來計算，未必雙方都是40%的稅率。以家戶總所得或總股利的數字來判斷未必精準，不同的所得類別或數字會影響判斷的結果，所幸現在報稅軟體相當正確且便捷，系統會判讀出最有利的申報方式，投資人不必擔心。

速覽關鍵

• 股利報稅申報可採合併計稅或分開計稅，兩者可擇優申報
  

速覽重點
1、合併計稅，按股利所得的8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶以8萬元為限
2、分開計稅，按28%的固定稅率分開計稅，再與其他各類所得計算的應納稅額合併報繳
3、現行夫妻報稅的方式，以家戶總所得或總股利的數字來判斷未必精準
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