愛買保險的台灣人 別因「報稅三盲點」破財

2018-12-17 聯合報 記者沈婉玉／報導

台灣人超愛買保單，根據保發中心統計，去年我國保險滲透度20.5％、世界排名第一，保險密度居世界第六位、保額15萬1,750元，也是亞洲第二；平均每人有2.5張以上的壽險保單。儘管大家都有投保，相關稅務問題也要注意，不要一不小心就挨罰了。

國稅局表示，常見三大保險相關錯誤如下：
醫藥扣除額／未扣除保險給付…
中區國稅局表示，納稅義務人申報本人、配偶或受扶養親屬的醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限。受有保險給付部分，不得扣除。國稅局說明，所得稅法第17條規的的醫藥費列舉扣除額，是針對身體病痛接受治療而支付的醫療費用，因屬生活中的必要支出，故於計算所得淨額時可以扣除。但是，醫藥費支出如已受領保險給付，支付已獲彌補，且保險給付不課稅，所以不得申報扣除。
國稅局舉例，一位民眾申報列舉的醫藥及生育費中，受扶養親屬有筆取具公立醫院開立的26萬元醫藥費用，但這筆醫療費用已有11萬元的保險理賠，則醫藥費用僅得列舉扣除15萬元（26萬元醫藥費用－受理賠11萬元）。
保費扣除額／與要保人不同申報戶…
台北國稅局表示，納稅義務人辦理綜所稅結算申報，列報本人、配偶及直系親屬人身、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險的保險費及全民健康保險之保險費扣除額，納稅義務人應與要保人為同一申報戶，並應就每一被保險人實際發生的保險費，分別計算可扣除的金額。保險費每人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限，但全民健康保險之保險費不受金額限制。官員說，我國所得稅是採家戶為申報單位，扣除額減除也應以納稅義務人合併同一「申報戶」內所發生者為限，也就是綜合所得稅結算申報戶所列舉扣除的保險費，必須要保人與被保險人在同一申報戶內，才能列報扣除。高雄國稅局舉例，一位民眾申報扶養父親，並列報父視的保險費；不過，父親保險費的要保人（投保人）為母親，而母親是由哥哥列報扶養。也就是父親是保險人，而母親是要保人，但兩人不是在同一申報戶內，所以這位民眾不得列報父親的保險費。
如果這位民眾一起列報扶養父母，因要保人與被保險人在同一申報戶內，此時就可以列報扣除父親的保險費。
變更要保人／沒申報贈與稅…
北區國稅局表示，要保人要繳保險費，同時也是對保險標的具有保險利益的人，因保單是具有財產價值的權利，要保人所交付的保險費累積利益屬要保人所有，即使要保人不是保險受益人，仍可以契約或遺囑變更受益人，也可於保險契約生效後，隨時終止保險契約取得解約金，或以保險契約向保險人借款。要保人可行使的權利等同保單價值，若將要保人地位變更為其他人，等於將保單價值贈與他人，若保單價值已超過當年度贈與稅的免稅額標準，應依規定辦理贈與稅申報。
國稅局舉例，一位民眾在95年間投保3份保單，在102年時，3份保單變更要保人為他的子女，變更日每份保單價值準備金為200萬元，3份總計為600萬元，卻沒有申報贈與稅。被國稅局查獲後，這位民眾102年度贈與總額600萬元，應納稅額38萬元（600萬元—免稅額220萬元，再乘以10％稅率），除補稅外還要被處1倍的罰鍰。

速覽關鍵

• 國稅局提醒民眾常見三大與保險相關的稅務問題
  

速覽重點
1、綜所稅申報醫藥扣除額需減已受領的保險給付
2、綜所稅列報保費扣除額，納稅義務人與要保人需同一申報戶
3、保單若變更要保人，超過免稅額度，需申報贈與稅