這樣會有贈與稅嗎？關鍵是這「6」點！

2019-09-11 文／張佳瑩／MONEY錢
案例
​花媽於103年在高雄美術館附近買了一間新成屋，市價約2000萬，登記於兒子柚子名下。頭期款500萬是102年賣另一間房子的錢，另外貸款1500萬，客戶來詢問，這樣會不會有任何稅務問題？

當財產發生移轉，從Ａ到Ｂ，就會有相關稅務的問題需要留意。若是移轉起因是因為Ａ死亡，屬於「繼承」的情況。但若是Ａ生存時移轉，就會是贈與的行為。

很多人常常因不瞭解何時該申報贈與稅、什麼樣的贈與行為須繳稅，導致時常發生國稅局發函要求補稅的情形。國稅局提醒，以自己的資金無償為他人購置財產，資金依法應以贈與論，要課徵贈與稅。
常見的贈與行為有：直接贈與金錢；父母出資購置動產、不動產，並登記於孩子名下；幫孩子還債務、貸款…..。

贈與稅注意這 6 點
若有贈與的狀況，需注意以下部分：
1.申報贈與稅時間：贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時（目前為220萬），應於超過免稅額之贈與行為發生後三十日內，向主管稽徵。機關依本法規定辦理贈與稅申報。（遺贈稅法24條）
2.贈與稅免稅額：每人每年可從贈與的總額中，減除免稅額220萬元，也就是說，贈與人每年的1月1日起至12月31日止，不論贈與給多少人，只要贈與的金額累計不超過220萬元，都可以免繳贈與稅。
3.贈與額度，是以「贈與人」為計算基礎。例如，老張年初贈與給兩個孩子總共190萬及210萬，兩孩子拿到的金額都沒有超過贈與的免稅額220萬，但老張還是要繳贈與稅，因贈與稅計算是「贈與人」贈與的金額，而非受贈人所受贈到的金額。
以這案例來說：贈與稅＝（190萬＋210萬-免稅額220萬）Ｘ10%＝18萬（贈與淨額2500萬以下，稅率10%）
4.變更要保人，也屬贈與行為，需特別注意。若將原本要保人為父母、被保人為子女的保單，由於保單也屬有價值的資產，因此保價金會視為贈與金額，因此在變更要保人時，須特別留意保價金是否超過免稅額度。
5.幫子女繳交貸款，也屬贈與喔！ 贈與主要分為兩種：直接贈與、視同贈與。直接贈與是指財產直接贈與給他人；視同贈與最常見的就是幫子女還貸款的「代償」行為，無償為他人承擔債務，也等同於贈與。因此若父母幫子女繳交貸款、房貸，也屬於贈與，需與其他贈與合併計算贈與金額。
6.子女婚嫁，額外100萬贈與免稅。善用子女婚嫁當年度，除原本的220萬免稅，另餘皆婚前後，贈與的物品價值100萬額度內免計入贈與總額。例如王董的千金於今年6月出嫁，則王董今年可贈與220萬＋100萬＝320萬財產免納贈與稅。若夫妻從實贈與給千金，則當年度有640萬的贈與免稅額度。
贈與稅速算公式（106年5月12日生效之贈與案件適用）
贈與淨額 (元)稅率累進差額 (元)
25,000,000以下10%0
25,000,001-50,000,00015%1,250,000
50,000,001以上20%3,750,000

​未依規定期限申報贈與稅，會受到什麼處罰？
納稅義務人如果沒有在規定期限內辦理贈與稅申報，除補徵稅款外，還要按核定的應納稅額處2倍以下的罰款。日常生活中，常遇到牽扯到稅務的狀況，但很多人“忽略”了，也沒有去詢問清楚，或是沒有相關人士的提醒，等到發現往往已經是國稅局通知補稅，還可能加罰的時候了。

速覽關鍵

• 視同贈與最常見的就是幫子女還貸款，因為代償的行為就是無償為他人承擔債務

速覽重點
1、以自己的資金無償為他人購置財產，資金依法就是屬於贈與
2、保單是有價值的財產，所以變更要保人時是屬於贈與行為
3、如果未在贈與行為發生後30日內申報，除補徵外處2倍以下罰款​