父母有房子要贈與子女 究竟要如何合法節稅？

2018-09-06 聯合新聞網 永然文化出版
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一、父母與子女贈與房子，也要重視節稅
人民有依法律納稅的義務，所以民眾只能「節稅」，切勿逃漏稅。就以父母贈與房子給予子女，涉及贈與稅、土地增值稅及契稅，此時也有注意「節稅」技巧的必要。

二、房地如何計算土地增值稅及契稅？
父母贈與房子予子女，土地所有權移轉於子女名下，依《土地稅法》的規定，要繳納「土地贈值稅」，此時應依「土地之公告現值」申報繳納「土地增值稅」。至於房屋的部分，依《契稅條例》的規定，要繳納「契稅」；此時應依「房屋之評定標準價格」申報繳納「契稅」。
三、父母贈與房地予子女的贈與如何節稅？
由於父母贈與房地給子女，依《遺產及贈與稅法》第19條第1項規定，贈與稅按贈與人每年贈與總額，減除同法第21條規定的「扣除額」（註1）及同法第22條的「免稅額」（註2）後的「課稅贈與淨額」，課徵10%、15%、20%之贈與稅。
父母贈與子女房地產就要充分運用「扣除額」及「免稅額」，藉以降低「課稅贈與淨額」而節「贈與稅」。
例如：甲、乙二人為夫妻，共同生育一子丙，甲名下有一房地要贈與予丙，此時如何為之，可以節贈與稅？
甲可將其房地所有權的二分之一贈與予妻乙，另所有權二分之一贈與予子丙；夫甲贈與予妻乙的部分
課「贈與稅」（註3）；至於夫甲贈與子丙的部分，享有新台幣二百二十萬元的免稅額。接著再由妻乙將受贈自夫甲的所有權二分之一再贈與予子丙，此時也可以享新台幣二百二十萬元的免稅額。基於以上分析，運用此種方法，可以享有夫、妻各新台幣二百二十萬元的免稅額，進而節贈與稅自不在話下！
倘若不循此方式，而逕自由父甲將房地所有權全部贈與丙，則僅能享有新台幣二百二十萬元的免稅額；兩者相較，自以前者方式的節稅效果較佳！
（本文作者李永然律師為永然聯合法律事務所所長、兩岸法律事務中心創辦人）
註1：贈與附有「負擔」者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。
註2：每人每年贈與可減除免稅額新台幣二百二十萬元。
註3：「配偶」相互贈與的財產不計入贈與總額（參見《遺產及贈與稅法》第20條第1項第6款）。

速覽關鍵

• 可善用配偶相互贈與免稅，降低贈與淨額來節贈與稅

速覽重點
1、贈與房子給子女，會涉及贈與稅、土地增值稅及契稅
2、贈與土地要繳納土增稅，房屋部分則要繳納契稅
3、父母可運用扣除額及免稅額來降低贈與淨額