企業海外所得退稅 有期限

​2019-07-15  經濟日報 記者程士華／台北報導

​台商等跨國企業在台申報營利事業所得稅時，海外來源所得若經當地課稅，檢附憑證即可扣抵在台稅額，但若因故而無法如期申報，應注意該筆所得申請退稅的時程，以及扣抵或退稅金額占當期稅額的額度上限。

財政部台北國稅局表示，總機構在中華民國境內的營利事業，針對其境內外全部分公司的營利事業所得，都應當合併申報課稅；不過，為了避免重複課稅的問題，境外所得如果已經繳納所得來源國或地區的所得稅，可以提出當地稅務機關所發給的同一年度納稅憑證來進行扣抵。
台北國稅局表示，但是扣抵的額度上限，即便已在境外受到課稅支出，在台所能扣抵的稅額，也僅限於結算申報中屬於境外所得的部分稅額。

台北國稅局表示，其轄內甲公司在去年10月接下了一筆訂價新台幣100萬元的國外技術服務合約，但是隔年7月才收到實際的報酬並於當地繳納稅款，甲公司在今年5月申報去年所得時，依據權責發生基礎，已經先行列報該合約扣除成本後的70萬境外所得以及200萬境內所得，合計270萬所得並納營所稅54萬元。
由於甲公司在今年7月取得貨款並在所得來源國納25萬元稅款後，遂依據《稅捐稽徵法》向台北國稅局申請退還去年度溢繳稅款，但實際上其境外所得部分僅占去年已納稅額54萬元中的14萬，因此雖然檢附了25萬元的憑證以退稅，最後僅得退還14萬元稅款。

台北國稅局提醒，若有營利事業於申報時礙於款項入帳及憑證取得時程落差，未能及時在結算申報時提出納稅憑證，即可依稅捐稽徵法第28條規定，自溢繳稅款日起五年內，檢附具體證明向所在地主管稽徵機關申請退還。

速覽關鍵

• 企業的海外所得若已在當地繳稅，可檢附憑證在台扣抵或退稅

速覽重點
1、為避免重複課稅，已在所得來源國或地區繳納所得稅款，可進行扣抵或退稅
2、退稅申請自溢繳稅款日起五年內可提出
3、扣抵額度的上限，以加計境外所得而增加的應納稅額結算
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