追4大NG行為 恐被當贈與追稅

2020-11-05  工商時報 林昱均

財政部4日指出，民眾如果有四種移轉財產的NG行為，包括無償或明顯以不對等代價幫他人負擔債務、購買財產，還有無行為能力者購置財產、無買賣證明的二等親財產交易等，將被國稅局視為「擬制贈與」、即為贈與行為，必須課徵10％～20％贈與稅。

官員表示，遺贈稅法裡面有「擬制贈與」定義，也就是民眾運用其他名目移轉財產，但國稅局透過實質課稅原則，認定這些移轉財產行為屬於贈與，再藉此課徵贈與稅。
依遺贈稅法第5條規定，擬制贈與可大略分成四種形式，包括負擔他人債務、幫他人買財產、監護人幫無行為能力者置產、二等親之間的財產交易。

首先，若民眾以顯著不對等代價或無償幫他人償還債務，國稅局認為民眾實質是贈與財產給他人抵債，因此屬贈與行為、要課贈與稅。若民眾運用自有資金或顯著不對等代價幫他人購買財產，包括房屋、土地、有價證券等不動產與動產，實際上也是贈與財產給他人。

另如果是限制行為能力人或無行為能力人購買財產，國稅局在查核標準認定這兩種人是沒有自主能力購買財產，多半是法定代理人或監護人贈與給限制行為能力人或無行為能力人，所以也算是贈與行為。
國稅局在查核時，時常經手二等親之間買賣財產，像是父母把名下財產賣給子女，另外也有父母名義上為借款給子女、子女再購買父母的財產，實務上多為無償買賣。

由於我國二等親買賣多為無償情況、只是另立名目以規避贈與稅，依照國稅局標準，若二等親之間買賣財產沒有具體支付價款證明或是第三人借貸證明，仍然會視為贈與行為課稅。
官員指出，依照我國2020年標準，每人每年有220萬元「一般贈與免稅額」，若子女婚嫁，父母在前後半年贈與子女另享有100萬元「婚嫁贈與免稅額」。若贈與額度超過免稅額限度，則依照贈與淨額累進級距課徵10％～20％贈與稅負。

速覽關鍵

• 四種移轉財產的行為，會被國稅局視為擬制贈與

速覽重點
1、擬制贈與的四種形式，負擔他人債務、幫他人置產、幫限制或無行為能力者置產、二等親間買賣
2、擬制贈與就是用其他名目移轉財產，國稅局依實質課稅原則課徵
3、二親等買賣無具體支付價款證明，會被視為贈與行為