存股族報稅 分開或合併怎麼選？會計師帶你看原則與例外

2020-04-10 KPMG安侯建業稅務投資部會計師 游雅絜​

​自2018年起，存股族申報個人綜合所得稅即可採股利分開申報或合併申報二擇一之課稅方式。也就是說，納稅人獲配的國內股利所得，可自行選擇將其併入當年度綜合所得總額，按股利所得8.5%計算可抵減稅額，且同一申報戶須合併加總，以8萬元為可扣減上限；或選擇按單一稅率28%分開計稅、再與綜合所得稅合併報繳。

一般原則：高所得存股族採分開較有利
KPMG安侯建業稅務投資部會計師游雅絜說明，108年度申報綜合所得稅的稅率分為5%、12%、20%、30%及40%五個級距；而選擇股利所得分開計稅之稅率為28%，因此就一般情形而言，若個人綜合所得課稅額適用稅率為20%以下，股利所得採用合併申報較為優惠！
至於適用綜所稅率30%以上的高所得存股族，則建議就選擇單一稅率28%計算，較為有利。

原則總有例外 選錯恐影響捐贈扣除上限！
但是，如果個人2019年有捐贈給教育、文化、公益、慈善機構或團體等之捐贈支出，在列報「捐贈列舉扣除額」時，是以綜合所得總額20%為扣除額上限；若納稅義務人選擇採股利所得分開計稅，則這些分開計稅的股利所得不會列入綜合所得總額，將會影響捐贈限額之計算。
舉例說明，以一單身個人當年度國內股利以外之綜合所得為500萬元，國內股利所得為200萬元，且對公益團體提供捐贈共計140萬元為例。
在選擇分離課稅的情況下，因股利所得200萬元不計入綜合所得，因此捐贈扣除額上限僅為100萬元（500萬x 20%）；如選擇合併計稅，則捐贈扣除額上限將可增至140萬元［（500萬+200萬）x 20%］，捐贈金額140萬元將可於申報綜合所得稅時全數扣除。個人在辦理當年度綜合所得稅申報時，應依本身之不同情形，擇優申報。

速覽關鍵

• 存股族綜所稅股申報，股利可採合併或分開擇優申報

速覽重點
1、自2018年起，獲配的股利，可選擇併入綜所總額或單一稅率28%計稅
2、一般原則，綜所稅稅率20%以下，採合併申報較優惠
3、原則的例外考量，要注意會影響捐贈限額的金額​