要保人與被保險人不同之保單，於要保人死亡，應將死亡日之保單價值計入遺產總額，申報遺產稅

2020-03-03 財政部南區國稅局

財政部南區國稅局表示，父母為子女投保，常以自己為要保人，子女為被保險人，如保險事故未發生而要保人死亡，該筆保單應以要保人死亡日之保單價值計入遺產總額，申報遺產稅。
該局指出，依據保險法第3條規定，要保人係指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務之人。次依遺產及贈與稅法第10條規定，遺產及贈與財產價值之計算，以被繼承人死亡時之時價為準。被繼承人生前以自己為要保人，繼承人或其他家屬為被保險人，其所投保的人壽保險，在被繼承人死亡時，因保險事故未發生，其保單價值歸屬要保人所有，應列入其遺產總額申報。

該局舉例說明，被繼承人甲君於108年4月間死亡，其107年2月間曾向A保險公司簽約購買1張人壽保單，甲君為要保人，兒子乙君為被保險人，繼承人於申報甲君遺產稅時未將該筆保單價值列入遺產總額。經該局查核發現，甲君死亡時該筆保單之保單價值準備金為1,000萬元，遂核定繼承人短漏報遺產1,000萬元，除補徵所漏稅額外，並依所漏稅額處2倍以下罰鍰。
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該局特別提醒，納稅義務人於辦理遺產稅申報時，應詳加確認以被繼承人為要保人之所有保單有無被保險人不是被繼承人，如有，應將該保單價值併入遺產稅申報，以免因短漏報遺產而遭補稅處罰。民眾如有任何疑問，請撥打該局免費服務電話0800-000-321洽詢；網路申報省時又便利，請民眾多加利用。
新聞稿聯絡人：審查二科顏股長 06-2223111轉8041

• 速覽關鍵

父母若以子女為被保險人來投保，父母死亡時保單應計入遺產

• 速​覽重點

1、保單的要被保險人不同時，保單價值屬於要保人所有
2、保單的要被保險人不同時，若要保人若死亡，保單價值應計入遺產總額
3、若有依規定申報遺產稅，但短漏報會有2倍以下的罰款