國稅局教你 申報遺產稅不可踩的7大地雷

2019-09-09 ETtoday新聞雲 記者吳靜君／台北報導

根據財政部統計，今年前7月，遺產稅的累計淨額為141億元，較去年增加37億元，年增率超過三成。財政部台北國稅局表示，為了提供民眾正確的報稅觀念，整理了七大遺產稅申報常見的錯誤樣態與及正確的申報方式，民眾申報時可以作為參考。

財政部統計，今年前7月遺產稅的累計淨額為141億元，較去年同期增加37億元，年增率35.0%，財政部表示，今年上億元的大額稅款有9件挹注，使得今年的遺產稅明顯增加。

根據台北國稅局整理，民眾申報遺產稅最常出現的錯誤樣態有七大項，建議民眾在申報時注意，避免誤踩地雷。

一，申報期限：6個月內申報，可以延期3個月-國稅局表示，遺產稅申報必須在被繼承人死亡日起6個月內申報，如果因故無法在6個月內申報，可以申請延期申報，延長時間以3個月為限。但是納稅義務人常因未檢齊所有文件，誤以為不能辦理遺產稅申報，導致漏未申報或者是未依規定內在6個月內獲核准延期內申報。

二，存款：以死亡日時的存款餘額申報-民眾常未以死亡日存款餘額證明的金額申報，而是以存摺最後餘額申報為存款，國稅局表示，申報存款時要以死亡日的存款餘額申報。

三，投資：民眾要查證死亡日時的投資情形-國稅局表示，民眾投資申報錯誤樣態比較多種，包含遺產稅財產參考清單歸戶時與被繼承人死亡時間有落差，納稅義務人未向集保公司或者被投資公司查證死亡時的投資額，直接以財產清單上的財產作為申報，導致產生短漏報的情形。

錯誤情形還有死亡前1日或當日已經出售上市櫃或興櫃股票，因為股款是死亡日後才入帳，漏未申報應收股款債權。另一種則是死亡前1日或當日買入股票，漏未申報股票與應付股款，買進的股票應該列入遺產申報，而應付的股款應從未償債務扣除。

四，債權：登記他人名下不動產登記請求權　法院判決日6個月補申報-
漏報被繼承人對被投資公司（股東往來）或借名登記於他人名下的不動產登記請求權。國稅局表示，民眾應向被投資公司查詢至被繼承人死亡日止的債權金額，列入申報；至於借名登記的不動產登記請求權，應該在法院判決確定日起算6個月內，按被繼承人死亡時不動產的時價補申報遺產稅。

五，保險：無法判別是否課稅時　建議申報於不計入遺產總額項下
被繼承人遺有保險財產常被誤認為不計入遺產總額免稅而未申報，國稅局表示，如果要保人與被保險人非
同一人，要保人死亡，該保單價值應計入要保人（被繼承人）的遺產課稅，所以建議民眾在無法判別保單
性質是否應計入遺產課稅時，仍應申報為不計入遺產總額項下，以免遭漏報處分。

六，死亡前2年內的贈與併入遺產申報
死亡前2年的贈與依據民法的規定，各順序繼承人與配偶的財產應併入申報遺產稅，也就是說，死亡前2年
贈與給配偶或者子女的財產，是要併入遺產申報，但納稅義務人常誤以為沒有超過贈與免稅額而沒有併入
遺產總額申報。此外，國稅局強調，被繼承人在重病期間的存款轉出或提領，非屬贈與，如果不能證明具
體用途，就要列入遺產申報；死亡日後存款的轉出或提領也不屬於被繼承人的贈與。
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七，再轉繼承財產：未辦理繼承登記財產也要申報
簡而言之，就是被繼承人還有尚未辦理繼承登記的財產，雖然未辦理繼承登記，但仍屬被繼承人的遺產，
仍併入遺產申報。國稅局呼籲，納稅義務人應注意以上七大項的相關規定申報遺產稅，以免發生漏報情形
而遭到補稅處罰。

速覽關鍵

• 台北國稅局整理列出民眾遺產稅申報時最常出現的七大錯誤樣態

速覽重點
1、截至今年7月，遺產稅較去年增加37億元年增率超過三成，上億元的稅款有9件
2、投資申報錯誤樣態比較多種，民眾要查證死亡日時的投資情形，不可以直接以財產清單作為申報
3、保險無法判別是否課稅時，建議申報在不計入遺產總額項下，以免漏報被處分
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