這棟房子繳了贈與稅 又繳35%稅率的房地合一稅

2020-10-23 經濟日報 記者徐碧華／台北報導

北區國稅局真的碰到這樣的案例，黃先生（化名）為了小屋換大屋，賣掉老爸送他的老房子，賣掉之後，才驚覺自己要繳稅率35%房地合一稅。黃先生詢問國稅局，可否以「贈與契約日」為房地取得日，這樣持有時間超過兩年，稅率可以降至20%？國稅局答覆，不行，要以「所有權移轉登記日」為取得日。

國稅局官員說，35%與20%，稅率相差15個百分點，據黃先生自己說，稅負差了幾十萬元。
房地合一稅對短期持有即賣出者適用高稅率，立法用意是抑制不動產炒作，不過，實務上，被課高稅率者有不少與炒作無關。黃先生就是一個案例。
除了黃先生要繳高額房地合一稅，黃爸爸為了贈與房子給兒子，先前也繳過贈與稅。為了這房子，黃家繳了贈與稅，也繳了房地合一稅。

北區國稅局碰到這個案子也有點訝異，這樣的個案是節稅的反面教材。經詢問才知道，黃先生面臨的稅務困境與家族糾紛有點關連。
黃爸爸送給黃先生一棟房子，是間老房子。國稅局官員指出，黃爸爸想在生前把財產分一分，這是分產的一環。有訂定贈與契約，因為房子的土地公告現值加房屋評定現值超過220萬元贈與免稅額，所以還繳了贈與稅。

官員指出，據黃先生所述，贈與契約107年4月訂立，但因家族糾紛，該房地到107年8月才完成所有權移轉登記，從父親名下過戶到黃先生名下，中間差了四個月，至於是什麼樣的糾紛，黃先生並沒有透露。今年黃先生想換間大房子住，6月把受贈的房子賣了。
直到代書告訴黃先生要繳房地合一稅時，黃先生才驚覺稅額超過他的預期，因為成本價是按107年黃爸爸贈與時的土地公告現值加房屋評定現值計，頂多按物價上漲幅度往上調整數額，因物價上漲有限，調幅很小，收入按售價計；至於持有期間，按登記到黃先生名下日子算到售出過戶的日子，持有期間不到兩年，適用35%稅率。

於是黃先生打電話詢問北區國稅局，可不可以提出贈與契約，以107年4月的契約訂定日，為房地取得日期。如果可以，他持有期間就變成兩年兩個月，超過兩年，房地合一稅適用稅率降到20%。黃先生表示，繼承是以繼承原因發生日為取得日，並不是用過戶日，贈與應該也可以。
黃先生補充，訂定贈與契約後，長達四個月未能辦理過戶，不是他偷懶，而是家族糾紛所致，「不該歸責於他」。

北區國稅局翻出「房地合一課徵所得稅申報作業要點」，指出第4條規定，房屋、土地取得日之認定，以所取得之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準。官員說，第4條有些例外規定，如黃先生如說的繼承日，但是贈與行為並不在例外規定中。
官員說，不動產採登記制，以移轉登記日為準是大家可以接受的。
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北區國稅局對黃先生寄予同情，但也只能依規定辦理。為了避免納稅人不清楚稅務規定而承受高額稅負，北區國稅局特別發新聞稿，說明受贈房地的取得日認定，應以完成所有權移轉登記日為準。
贈與案的取得日認為只有一種例外，官員說，夫妻間贈與例外，夫妻被視為一體，例如夫104年買進房子，106年送給妻，妻在107年賣出。妻按舊制申報，104年夫買進時點視為妻那棟房子的取得日。

速覽關鍵

• 贈與取得的房地，持有不到兩年即出售，需繳35%房地合一稅

速覽重點
1、老爸送房子給兒子已繳過贈與稅，兒子在109年6月賣房，才驚覺要繳35%的房地合一稅
2、贈與契約107年4月訂立，107年8月完成所有權移轉登記
3、贈與房地的取得日認定，是以所有權移轉登記日為準​