享海外租稅優惠 看3要件

2018-10-10 工商時報 林昱均／台北報導

​財政部國際財政司建議，企業可赴台灣已簽署租稅協定的32國投資，在租稅資訊充分交換下，可避免雙重課稅且有優惠，如股利上限稅率10％，相較一般國家25％更低，可增添企業競爭力。

但企業必須符合三要件，包括投資的國別須為已簽署租稅協定國、企業總部須設在台灣，且具備雙重稅籍下、企業須備妥經常業務地點認定。
為避免雙重課稅與保障企業權利，國際財政司與印度、日本、馬來西亞、新加坡、泰國、越南等32國簽署全面性租稅協定，企業投資這32國且符合三要件，可享有協定之優惠，例如營業利潤中的海空運輸費免稅，投資所得的股利、利息、權利金享減稅優惠，以及財產收益的不動產所得、財產交易所得也能享部分抵免。

官員舉例，假設甲公司投資A國乙公司，取得乙公司分配的1千萬元股利。依據A國所得稅法規定，非居住者取得該國股利適用的扣繳率為25％，因此，甲公司的1千萬元股利須在A國扣繳250萬元。
隔年甲公司辦理台灣營所稅結算申報時，可持完稅憑證回台扣抵，因A國25％扣繳稅額超過台灣營利事業所得稅稅率17％，因此甲公司報稅後不需再繳納額外稅款，整體而言甲公司繳給A國250萬元稅金。

假設台灣與A國政府簽有租稅協定，雙方協議股利上限稅率為10％。甲公司取得A國乙公司1千萬元股利時，扣繳稅額就會從250萬元降為100萬元。次年甲公司辦理台灣所得稅結算申報時，適用營利事業所得稅稅率17％，應納稅額170萬元，以100萬元完稅證明扣抵後甲公司僅須補繳差額稅額70萬元，整體而言甲公司繳給台灣70萬元稅金、繳給A國100萬元稅金，相較下甲企業可省80萬元稅金。

速覽關鍵

• 為避免雙重課稅，國際財政司已與32國簽署全面性租稅協定

速覽重點
1、企業到台灣已簽署租稅協定的32國進行投資，可避免雙重課稅
2、企業葉避免被雙重課稅必須符合三要件
3、例如雙方協議股利上限稅率10%，原非居住者扣繳率25%就會變成10%