繼承退休金 遺產稅3眉角

​2019-07-25 聯合晚報 記者程士華／台北報導

​辛苦了大半輩子拿到退休金，還沒領到卻去世了，家屬應如何處理退休金的稅務問題？財政部高雄國稅局表示，依據當事人身故的時間點以及退休金申請進度，有三種常見的樣態，可以供民眾確認財產於哪種狀態。

高雄國稅局表示，遺產稅是人生最終財產的結算，被繼承人（過世者）的遺產應依其死亡時間點來判斷，除了退休金外，還包括死亡前應該領取或收取的薪資、利息、股利、租金等，都屬於被繼承人死亡前，就已具有領取權利的債權，所以債權的發生時點不同，自然產生的法律效果就不同。

官員進一步說明，如果被繼承人死亡與退休在同一年度發生，家屬不但要申報遺產稅，還要協助申報過世者的綜合所得稅，這筆退休金的究竟該如何申報？大致上分為三種樣態。

1.未領到錢過世，申報為債權遺產。
官員表示，第一種情況是被繼承人生前就已經提出退休申請，上級也核准他的退休申請，但是還沒領到錢就過世了，在這種情況中，還沒領到的退休金就屬於《遺產及贈與稅法》規定的應申報債權，應併同遺產稅申報，至於繼承人日後取得該退休金，可適用《所得稅法》第4條第1項第17款，免納所得稅。

2.領到錢後過世，代死者報所得稅。
第二種情況則比較單純一點，當被繼承人死亡前已經領到退休金，譬如已經是現金、銀行存款或是其他資產型態，由於遺產稅申報時，就已經包括現金與存款部分，所以也不用再另外申報該筆退休金，但在這種情況中，家屬一樣要記得代為申報死者當期的綜合所得稅。

3.辦退休前過世，變成家屬的所得。
官員指出，第三種情況則是被繼承人於辦理退休前死亡，他原本的雇主因而給付因死亡退（離）職金、慰問金、撫卹金等，這種情況就是屬於家屬的所得，並不屬於過世者遺產的一部分，也不用申報遺產稅，但是家屬應該要參照所得稅法，計算這筆資產是否符合退職所得免稅標準。

速覽關鍵

• 家屬繼承退休金有三種常見的樣態
  

速覽重點
1、被繼承人已提出退休申請，但未領到錢過世，申報為債權遺產
2、被繼承人死亡前已領退休金，不用再申報退休金，但要代被繼承人申報當期的綜所稅
3、被繼承人於退休前死亡，是家屬的所得，需參考所得稅法退職所得免稅標準申報
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