讓免稅額「變大」！ 股票贈與不能錯過這時機(1+2)

2018-11-20 聯合報 記者孫中英／台北報導

​年底又到了，努力投資大半年，有些權益你不能錯過。對廣大股票族來說，股票也是資產傳承的好工具，若想將股票贈與子女或家人，在今年12月31日前要好好把握年度贈與免稅額220萬元。專家提醒，選擇「股價較低時」贈與，可放大免稅額效益；此外，善用30天申報期限，一次申報兩個年度，省時又省力。

1.同一張股票「股價不同」，課稅價值差很大
實務上，99%股票贈與都是上市或上櫃股票。富邦證券專家團隊協理陳秋蘭指出，以上市或上櫃股票辦理股票贈與時，贈與價值是以收盤價認定。若民眾在股價下跌後辦理股票贈與，「反而可贈與更多股數」，讓220萬元免稅額發揮最大效益。

今年10到11月台股回檔，不少股票價格跟著大跳水。若民眾上半年沒時間辦理股票贈與，拖到年底才要執行，贈與日又剛好落在這段時間內，因為可以贈與更多股數，反而有意想不到的好處。

以股后國巨來說，今年7月2日收盤價站上1230元高點。若在當天辦理股票贈與，在220萬元的免稅額度內，最多只能贈與1788股（220萬元／1230元）；但國巨收盤價10月30日滑落到298元，若此時才贈與股票，同樣220萬元免稅額，可贈與7382股（220萬元／298元），後者股數是前者的4.13倍（7382／1788）。也就是明明都是同一張股票，但因為股價不同，課稅價值差很大。

2.善用股票贈與的30天申報期限
稅法規定，辦理股票贈與時，贈與人（即贈送股票者）應在贈與行為次日起30天內，將同一年度內以前各次的贈與事實和納稅情形合併，向贈與時戶籍所在地主管稽徵機關辦理申報。也就是說，股票贈與申報，在贈與行為次日起30天內「任一天」向稅捐機關申報都可。

以投資人在今天申報為例，可能是發生在10月21日到11月19日（30天內）任一天的贈與案件。若再以國巨為例，近30日的股價低點，落在10月30日的298元，若將贈與日訂在10月30日，贈與金額就會極小化，但贈與股數可極大化。即股價回檔時，贈與效果比較好，若再選對贈與日（30天內股價較低時段），效果會更好。

速覽關鍵

• 選擇股價較低時贈與，可放大免稅額效益

速覽重點
1、選擇股價較低時贈與，可放大免稅額效益。
2、善用30天申報期限，一次申報兩個年度，省時又省力。
3、贈與免稅額220萬元是以贈與人在同一年度內，將各次贈與他人的財產總額累計加總。

3.搶搭年底、年初贈與申報順風車，可一次申報兩個年度
陳秋蘭表示，投資人在辦理股票贈與時，不管會否超過免稅額220萬元，都要先向國稅局辦理贈與稅申報。申報後，若經核定免稅、就拿到免稅證明，若核定後須繳贈與稅，繳稅後會拿到繳清證明。拿到免稅證明或繳清證明後，投資人才能去證券公司辦理股票移轉。

因為要先向國稅局申報，再去券商辦股票移轉登記，不少人都會覺得要跑完一整趟流程很麻煩。陳秋蘭說，若在年底、尤其12月中旬後才申報股票贈與，因為有30天內的申報彈性，等於可以到隔年1月上旬再申報，就有機會將兩個年度的贈與一起送件申報過戶，省時省力。

舉例來說，假設林先生今年的股票贈與行為發生在12月17日，林先生申報股票贈與期間，將從今年12月18日跨至明年1月16日（共30天）。也就是說，林先生最遲在明年1月16日前都可申報。若林先生明年1月上旬還要贈與，就明年1月16日一次向國稅局送出兩個年度的贈與稅申報書，之後再一起送券商做移轉登記。陳秋蘭提醒投資人，股票贈與除了要考量國稅局的申報作業，也要留意券商的過戶作業，若受贈人尚未開立集保帳戶，也要先詢問好如何辦理開戶作業並開戶，才能一次出門全部搞定。

4.贈與稅免稅額以贈與人年度贈與總額計算，非受贈人受贈金額
看到這裡，你可能決定要去辦贈與。最後切記，勿搞混220萬元免稅額的適用原則。

陳秋蘭說，贈與免稅額220萬元適用，是以贈與人在同一年度內，將各次贈與他人的財產總額（包括現金、股票等）累計加總，給予一個免稅額220萬元。超過部分就要課徵贈與稅，不過，夫妻間相互贈與財產，免課贈與稅。實務上，不少人都誤以為贈與給不同受贈人時，都有一個220萬元免稅額。國稅局曾發布一個案例，A先生（贈與人）在一年內，分別贈與3名子女200萬、100萬、100萬元不等。原來他以為每名子女（受贈人）都有一個220萬元贈與免稅額度，但這是錯誤認知。

最後本案在合併計算A先生年度贈與總額（200萬+100萬+100萬=400萬元）後，超過部分（400萬-220萬=180萬元）被國稅局裁定要繳18萬元贈與稅（180萬x10%稅率），還附加一筆罰鍰。



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• 選擇股價較低時贈與，可放大免稅額效益
  

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1、選擇股價較低時贈與，可放大免稅額效益。
2、善用30天申報期限，一次申報兩個年度，省時又省力。
3、贈與免稅額220萬元是以贈與人在同一年度內，將各次贈與他人的財產總額累計加總。