無償代人還債，須課贈與稅

11/2/2018

新聞標題：無償代人還債，須課贈與稅
分享日期：2018/11/2

你以為「不是贈與」其實是「贈與」！

新聞摘要：

一、不是只有贈與現金是贈與

甲君的兒子乙君在2015年1月間購買房屋，並向銀行貸款2,000萬元，甲君不希望兒子背負高額銀行貸款，2016年1月間解定存為乙君償還貸款，此時甲君應依遺贈稅法規定申報繳納贈與稅，也就是以2,000萬贈與額扣除免稅額220萬後，乘以稅率10%，需課徵遺贈稅178萬元。

二、無償幫別人還債是贈與

中區國稅局表示，遺產及贈與稅法明定，在請求權時效內無償免除或承擔債務，其免除或承擔的債務，以贈與論，應課徵贈與稅。依法繳稅是國民應盡的義務，如果無償幫別人還債，實際上就是贈與財產的一種，無法以此規避贈與稅，此情況尤其常見於親子間，納稅義務人要特別注意。

三、經查獲應於10日內申報贈與稅

官員進一步表示，無償還債其實就是贈與財產，稽徵機關為防止納稅義務人利用此種方式逃漏稅，這種情況下就是以贈與論，必須課徵贈與稅，若經查獲未辦理申報，稽徵機關會先通知當事人於收到通知後10日內申報贈與稅，如逾限仍未申報，除補稅外還要依規定處罰。

【31觀點】

國稅局每年幾乎都將贈與稅查核列為查稅重點之一，要注意喔，不是只有給他人現金或資產叫「贈與」，無故免除他人欠自己的債務、替他人承擔債務、或用自己的錢幫他人購置房產等，都「視同贈與」。親人間大筆資金的移轉更是國稅局查核的焦點，只要檢視資金移轉的形態，符合稅法對於「贈與」（將自己的財產無償給予他人）定義，而民眾又無法提出合理證據說明，就會被視為贈與而補稅。

一、以為不用申報其實是「視同贈與」

依據遺產及贈與稅法第4條第2項：本法稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。但也要留意遺產及贈與稅法第5條「視同贈與」的規定。

上述新聞就是因為遺產及贈與稅法第5條第1款的規定「在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務。」「視同贈與」，所以需補報贈與稅。
除了無償代人還債須課贈與稅外，只要財產之移動，具有下列六款情形之一者，以贈與論，需課徵贈與稅：

貼心提醒：若有上述情況但未申報贈與稅，萬一被查到，記得要在收到國稅局通知十日內補稅才不會有罰緩，否則若超過10日就和一般贈與一樣，會依遺贈稅法第45處2倍以下罰緩，或是第46條的規定罰緩1~3倍。

財政部解釋函令：

二、二親等財產移轉要注意的事

常見因為節稅或是傳承規劃，會有二親等間運用買賣或是贈與的方式移轉財產，國稅局針對這部分的財產移轉都會列管，所以應妥善保管契約書及收付款資金流程等相關資料，以免被國稅局查核時，因無法提出確實買賣價款證明，而被課徵贈與稅。

1、支付價金證明：二親等以內親屬間財產買賣，依遺產及贈與稅法第5條第6款規定，如未能提出支付價款證明，稽徵機關將以「贈與論」課徵贈與稅。國稅局表示，支付價款證明，並無形式上限制，凡能提出支付價款之金錢來源或支付憑證，足以證明買賣行為確屬真實，而非取巧虛構以逃避贈與稅之課徵者，自不會以贈與論課徵。所以，二親等以內親屬間財產買賣，如未支付價款，將以贈與論課徵贈與稅

2、贈與附有負擔：父母想將不動產移轉給小孩，為了節省贈與稅的負擔，有些父母會先向金融機構貸款後，贈與契約也約定其貸款由小孩負擔，申報不動產贈與時即主張貸款由贈與總額中扣額，但事後貸款實為父母（贈與人）所償還，像這類非屬小孩（受贈人）負擔貸款是不得自贈與總額中扣除。依遺產及贈與稅法第5條會補徵贈與人的贈與稅。依遺產及贈與稅法第5條需補徵贈與人的贈與稅。

3、贈與撤銷規定：依據民法第406 條：稱贈與者，謂當事人約定，一方以自己之財產無償給與他方，他方允受之契約，即是贈與。但如果後來想撤銷贈與或是反悔不想送，可依據民法408條、412條和416條規定撤銷贈與。